Пеня за неуплату налогов в Беларуси в 2026 году: новая ставка рефинансирования и порядок расчёта

С 1 июня 2026 года Национальный банк снизил ставку рефинансирования с 9,75% до 9,25% годовых. На первый взгляд это новость для финансового рынка, а не для бухгалтерии. На практике это прямо влияет на расчёт пени по налогам: если у организации была просрочка, захватывающая период до и после 1 июня, пеню нужно считать по двум разным ставкам — отдельно за каждый интервал. Разбираем, как это сделать правильно.

Почему ставка рефинансирования влияет на пеню

Пеня за несвоевременную уплату налога, сбора (пошлины) рассчитывается не в фиксированном процентном размере, а привязана к ставке рефинансирования Нацбанка, действующей в соответствующий период неисполнения обязательства (п. 3 ст. 55 НК).

Формула, установленная ст. 55 НК:

Пеня = 1/360 ставки рефинансирования × количество дней просрочки × сумма неисполненного обязательства

Из этой формулы прямо следует: при изменении ставки рефинансирования в течение периода просрочки пеня за дни до изменения и за дни после считается по разным ставкам.

Динамика ставки рефинансирования по годам

На начало 2023 года ставка рефинансирования составляла 12% годовых — за три с половиной года она снизилась более чем на четверть. В 2024 году ставка оставалась неизменной весь год, что упростило расчёт пени для бухгалтеров: при отсутствии изменений ставки в течение всего периода просрочки делить расчёт на интервалы не требовалось.

Формула расчёта пени по периодам

Если ставка рефинансирования менялась в течение времени, пока обязательство оставалось неисполненным, расчёт производится отдельно по каждому периоду, в течение которого и сумма долга, и ставка оставались неизменными:

П = (ННО × КД × СР) / (360 × 100)

где:

• П — размер пени, начисленной за соответствующий период;
• ННО — размер неисполненного налогового обязательства;
• КД — количество календарных дней, в течение которых сумма долга и ставка рефинансирования оставались неизменными, включая день уплаты долга либо день, предшествующий дню изменения ставки;
• СР — ставка рефинансирования, действовавшая в этом периоде.

Итоговая сумма пени — это сумма результатов расчёта по каждому отдельному периоду.

Процентная ставка для расчёта (1/360 от СР) определяется с точностью до четырёх знаков после запятой.

Пример расчёта пени с переходом через 1 июня 2026 года

Условие. Организация должна была уплатить налог в сумме 2 400 рублей не позднее 20 мая 2026 года. Фактическая уплата произведена 15 июня 2026 года. Просрочка составила 26 дней.

Поскольку 1 июня 2026 года ставка рефинансирования изменилась, расчёт делится на два периода.

Период 1: с 21 мая по 31 мая 2026 года (11 дней, ставка 9,75%)

П₁ = (2 400 × 11 × 9,75) / (360 × 100) = 7,15 руб.

Период 2: с 1 июня по 15 июня 2026 года (15 дней, ставка 9,25%)

П₂ = (2 400 × 15 × 9,25) / (360 × 100) = 9,25 руб.

Итоговая сумма пени

П = П₁ + П₂ = 7,15 + 9,25 = 16,40 руб.

Если бухгалтер по ошибке посчитает всю пеню по старой ставке 9,75% за все 26 дней без разделения на периоды, получится: (2 400 × 26 × 9,75) / 36 000 = 16,90 руб. — переплата пени на 0,50 руб. На небольшой сумме разница незаметна, но при крупном неисполненном обязательстве и длительной просрочке ошибка в расчёте может составить значимую сумму, которую придётся затем возвращать или зачитывать в порядке ст. 66 НК.

Пеня за неисполнение банком платёжной инструкции

Отдельная ситуация — когда платёж не дошёл до бюджета не по вине плательщика, а из-за банка. Если банк (поставщик платёжных услуг) не исполнил или ненадлежащим образом исполнил в установленный срок платёжную инструкцию на уплату налога, сбора (пошлины) или пеней, банк сам уплачивает пеню в порядке, установленном п. 5 ст. 43 НК — по ставке 0,0257% за каждый день просрочки платежа.

Это правило не применяется, если банк не исполнил платёж по причинам, не зависящим от него (например, технический сбой на стороне платёжной системы, а не банка).

Кто и когда начисляет пеню

Пеня начисляется автоматически, без отдельного решения налогового органа, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога, и до дня фактической уплаты включительно.

Важно: уплата суммы пени производится одновременно с уплатой суммы налога либо после её уплаты — пеня не является самостоятельным платежом, который можно внести раньше основного долга (ч. 2 п. 6 ст. 55 НК).

На что обратить внимание бухгалтеру при пересчёте пени в июне 2026 года

Если на 1 июня 2026 года у организации уже имелась непогашенная задолженность по налогу, по которой начисляется пеня, нужно:

1. Разделить весь период просрочки на два интервала: до 01.06.2026 (включительно по 31.05.2026) и с 01.06.2026.
2. Применить ставку 9,75% к первому интервалу и 9,25% — ко второму.
3. Просуммировать результаты — это и есть итоговая сумма пени.
4. Если пеня уже была уплачена за период до изменения ставки на основании прогноза до момента фактической оплаты — после уплаты долга пересчитать фактическую сумму с учётом новой ставки за период с 01.06.2026.
5. Если выявлена переплата пени из-за расчёта по старой ставке за период, когда уже действовала новая, — оформить зачёт или возврат переплаты в порядке ст. 66 НК (срок давности — 5 лет, срок решения о возврате — 15 рабочих дней).

Расчёт пени с учётом изменившейся ставки рефинансирования — рутинная, но требующая аккуратности задача, особенно при длительной просрочке или крупной сумме обязательства. Если нужна помощь с проверкой правильности расчёта пени, сверкой расчётов с бюджетом или общим бухгалтерским сопровождением — специалисты готовы проконсультировать. Записаться на консультацию.