Экологический налог в Беларуси в 2026 году: плательщики, ставки и изменения в расчёте

С 1 января 2026 года в порядок исчисления экологического налога внесены существенные изменения: скорректирован механизм определения налоговой базы при нарушении учёта отходов, проиндексированы ставки, расширен перечень расходов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога, обновлены формы деклараций. В статье — актуальный порядок расчёта и уплаты экологического налога с учётом новшеств 2026 года.

Кто является плательщиком

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 246 НК РБ), осуществляющие на территории Республики Беларусь:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
• сброс сточных вод в окружающую среду;
• захоронение или хранение отходов производства;
• транспортировку по территории Беларуси нефти и нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом.

Кто не уплачивает экологический налог

По п. 3 ст. 246, подп. 1.4 п. 1 ст. 326 и подп. 5.4 п. 5 ст. 347 НК не уплачивают экологический налог:

• бюджетные организации;
• организации — плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
• организации, применяющие УСН.

Исключение для УСН. Организации на УСН освобождены от экологического налога за выбросы, сбросы и хранение отходов. Однако они уплачивают экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов — это прямое исключение из освобождения.

Практически плательщиками являются все производственные, строительные, транспортные предприятия на общей системе налогообложения, имеющие выбросы, сбросы или места хранения отходов.

Освобождение от уплаты

Не признаются объектом налогообложения (ст. 243 НК РБ):

• выбросы и сбросы загрязняющих веществ в объёмах, не превышающих установленных нормативов допустимых выбросов (сбросов) — при наличии разрешительной документации;
• отдельные виды отходов, прямо поимённованные в перечне ст. 243 НК.

Объекты налогообложения и налоговая база

Экологический налог взимается по четырём объектам налогообложения (ст. 247 НК):

Налоговая база определяется на основании данных первичного учёта — журналов учёта выбросов, сбросов и отходов, которые организация обязана вести в соответствии с природоохранным законодательством.

Ставки экологического налога в 2026 году

Ставки экологического налога установлены в приложениях 7–9 к НК РБ и дифференцированы по видам загрязняющих веществ, категориям сточных вод и классам опасности отходов.

Индексация ставок с 01.01.2026

С 1 января 2026 года ставки экологического налога, установленные приложениями 7–9 к НК, проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (п. 121 ст. 1 Закона № 127-З). Конкретные значения ставок определяются по актуальной редакции приложений к НК — таблицы содержат сотни позиций по каждому веществу и виду отходов.

Понижающие коэффициенты к ставкам

К ставкам экологического налога применяются понижающие коэффициенты при соблюдении ряда условий (ст. 249 НК). Конкретные значения коэффициентов дифференцированы по каждому объекту налогообложения и виду природоохранных мероприятий — они применяются при наличии объектов природоохранных мероприятий: систем оборотного водоснабжения, газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии и пр.

Ключевые изменения 2026 года

1. Новый порядок налоговой базы при нарушении учёта отходов

Это наиболее значимое практическое изменение для большинства плательщиков.

До 2026 года при нарушении порядка ведения учёта отходов производства налоговая база определялась по особым правилам без разграничения по срокам хранения.

С 01.01.2026 (п. 121 ст. 1 Закона № 127-З; ст. 248 НК в новой редакции) налоговая база за хранение отходов при нарушении их учёта определяется дифференцированно — в зависимости от сроков хранения:

• при краткосрочном хранении (в местах временного хранения) — в соответствии с одним порядком;
• при долговременном хранении (с установленным лимитом хранения по Закону № 271-З) — по иному, более жёсткому механизму расчёта.

Практический вывод. Правильная организация первичного учёта отходов с разграничением по срокам хранения становится в 2026 году обязательным условием для корректного расчёта налога и минимизации налоговой нагрузки. Нарушение учёта теперь влечёт не просто штрафные санкции, но и существенно более высокую налоговую базу.

2. Расширен перечень расходов, уменьшающих экологический налог

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух плательщик вправе уменьшать исчисленную сумму налога на расходы по финансированию капитальных вложений (ст. 251 НК). С 01.01.2026 перечень таких расходов дополнен:

• расходы на модернизацию газоочистных установок;
• расходы на установки по использованию возобновляемых источников энергии;
• расходы на создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

За сброс сточных вод перечень расходов, уменьшающих налог, также расширен — добавлены расходы на создание автоматизированных систем контроля за сбросом загрязняющих веществ в составе сточных вод (абз. 5 п. 122 ст. 1 Закона № 127-З).

3. Перенос уменьшения на последующие периоды

С 01.01.2026 в ст. 251 НК добавлена норма о переносе остатка уменьшения: если сумма расходов на финансирование капвложений превышает исчисленную сумму экологического налога в том налоговом периоде, когда капвложения были осуществлены и оплачены, превышение переносится на последующие налоговые периоды — до полного его использования (абз. 7 п. 122 ст. 1 Закона).

До 2026 года такого механизма переноса в НК не было — неиспользованный остаток «сгорал».

Порядок исчисления и уплаты

Налоговый период и квартальный расчёт

Налоговый период по экологическому налогу — квартал (ст. 252 НК). Налог исчисляется по итогам каждого квартала как произведение налоговой базы и соответствующей ставки.

Сумма налога = Объём выброса (сброса / отходов) × Ставка налога × Коэффициент

Срок представления декларации и уплаты

По ст. 252 НК плательщик вправе выбрать один из двух вариантов уплаты: ежеквартально или один раз в год (исходя из установленного годового объёма выбросов, сбросов или отходов). Выбор закрепляется в учётной политике.

При совпадении срока с выходным или праздничным днём срок переносится на следующий рабочий день. Так, срок уплаты за I квартал 2026 года — 23.03.2026 (22.03.2026 — выходной).

Уточнённые декларации

Если фактические объёмы выбросов, сбросов или отходов по итогам года оказались ниже суммарных квартальных показателей, на которые уплачивался налог, излишне уплаченные суммы подлежат зачёту либо возврату в порядке ст. 66 НК (подп. 3.2 п. 3 ст. 252 НК).

Обновлённые формы деклараций с 20.02.2026

С 20 февраля 2026 года МНС ввело в действие новые формы налоговых деклараций по экологическому налогу. Пересмотрено 27 форм деклараций и 32 формы иных документов налоговой отчётности. Применение старых форм с этой даты недопустимо.

Новые формы деклараций содержат уточнения в правилах распределения сумм налога в приложении 2 к декларациям по отдельным объектам налогообложения.

Включение экологического налога в затраты

Суммы экологического налога, исчисленные в пределах установленных лимитов, включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) и учитываются при исчислении налога на прибыль (ст. 253 НК). Суммы налога, исчисленные сверх лимитов, из затрат исключаются.

Типичные ошибки при расчёте экологического налога

• Применение ставок 2025 года вместо проиндексированных ставок 2026 года.
• Неправильное определение налоговой базы при нарушении учёта отходов — без учёта нового разграничения по срокам хранения (краткосрочное / долговременное).
• Неиспользование права на уменьшение налога за счёт расходов на природоохранные мероприятия — в том числе новых видов расходов (автоматизированные системы контроля).
• Применение старых форм деклараций после 20.02.2026.
• Неперенос остатка уменьшения на следующие периоды при превышении капвложений над суммой налога.
• Нарушение первичного учёта отходов, влекущее автоматическое применение повышенной налоговой базы.

Чек-лист плательщика на 2026 год

• Проверить, что ставки в расчётах применяются по актуальным приложениям 7–9 к НК (с учётом индексации).
• Организовать первичный учёт отходов с разграничением по срокам хранения (краткосрочное / долговременное) — это влияет на налоговую базу при нарушении учёта.
• Проверить наличие оснований для уменьшения налога на расходы по природоохранным мероприятиям — в том числе по новым видам (автоматизированные системы контроля).
• При наличии остатка уменьшения прошлого периода перенести его на текущий.
• Применять обновлённые формы деклараций, утверждённые с 20.02.2026.
• Сверить сроки: декларация — до 20-го числа, уплата — до 22-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Проверить, правильно ли суммы налога включаются в затраты (в пределах лимитов).

Расчёт экологического налога требует точного первичного учёта и понимания новых норм 2026 года. Если нужна помощь с расчётом налога, оформлением деклараций или проверкой обоснованности применения понижающих коэффициентов — наши специалисты готовы проконсультировать. Записаться на консультацию.